Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН) для ИП

Значительная часть ИП переходит на использование упрощенной системы налогообложения. Это позволяет значительно снизить налоговую нагрузку.

Основные характеристики работы на УСН:

• нет необходимости начислять и платить НДС и НДФЛ;
• декларация по УСН подается за год, авансовые платежи по налогу платятся ежеквартально.

ИП вправе выбрать один из вариантов начисления налогов:

• 6%. Исчисляется со всех полученных доходов;
• 15%. Исчисляются с разницы между доходами и расходами.

Указанные значения являются базовыми. Регионы имеют право снижать ставки по налогам до 1% (исходное значение 6%) и до 5% (с 15%).

При каких обстоятельствах ИП не может перейти на УСН:

1. ИП занимается одним из видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. В этот перечень входит, в частности, торговля подакцизными товарами.
2. Выручка за 9 месяцев календарного года превысила 112,5 млн. рублей, за год — 150 млн. рублей.
3. В компании числится более 100 наемных работников.

Если ИП выбирает в качестве режима налогообложения УСН 6%, он имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму взносов во внебюджетные фонды:

1. если ИП не имеет наемных работников, то всю сумму взносов в ПФР и ФСС он может вычесть из налогооблагаемой базы;
2. если ИП нанимает работников, то из налогооблагаемой базы вычитается не более 50% от общей суммы начисленных взносов.

Если ИП выбирает режим УСН «доходы – расходы», все страховые взносы можно принять в качестве расходов без ограничений.

Используя УСН, ИП может платить в бюджет суммы налогов меньшие, чем при работе на ОСНО.

На законодательном уровне для ИП на 2018 год определена ставка взносов в ПФР на уровне 32385 рублей. ИП на законных основаниях имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на эту сумму. При определенных обстоятельствах ИП может вообще сократить налоги до нуля. Но этой теме посвящены отдельные статьи.

До подачи заявления о переходе на УСН необходимо тщательно проанализировать, какую систему выгоднее использовать: «доходы» или «доходы-расходы». На первоначальном этапе лучше рассчитать планируемые поступления и затраты. Далее можно исходить из следующих критериев:

• если расходы неизбежны, на их оплату уходит до 60% от дохода, то лучше предпочесть «доходы-расходы»;
• если власти региона снизили ставку с 15% до 10% или 5%, то однозначный выбор делается в пользу метода «доходы-расходы»;
• если ИП не несет больших расходов, либо их сложно подтвердить, то лучше остановиться на варианте «доходы». Налогооблагаемую базу можно уменьшить на некоторые расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Так лучше поступать, если за материалы оплата проходит по электронным платежным системам, а не через банк;
• если нет наемных работников, налоговую базу законно уменьшить не получается, лучше выбирать вариант «доходы».

Если учитывать практику, то вариант «доходы» больше подходит тем, кто занимается оказанием услуг. ИП, открывающие магазины или собственное производство, чаще выбирают «доходы-расходы».

Главные минусы УСН:

1. Контрагенты-плательщики НДС могут перейти к другому поставщику.
2. Для работы с наличными необходим кассовый аппарат. Соответственно, необходимо соблюдать кассовую дисциплину, заключать договор с ОФД и т. д.

Результат: ИП, работающий на УСН, не платит НДС и НДФЛ. Имеет возможность платить меньшую сумму в качестве налога. Несомненное преимущество — более простой учет. Но ложно работать с предприятиями-плательщиками НДС. Помимо этого необходимо покупать и регистрировать надлежащим образом ККТ.